Bildungs­kosten abschreiben

Für welche Bildungs­maßnahmen gibt es Abschreib­möglichkeiten?

Im Zuge der Arbeitnehmer/-innenveranlagung (Lohnsteuerausgleich) können Sie, wenn im laufenden Kalenderjahr Lohnsteuer bezahlt wurde, als Werbungskosten steuerlich geltend machen:

• Ausbildungskosten:

  Die Bildungsmaßnahme dient zur Erlangung von Kenntnissen für eine zukünftige Berufsausübung, die mit der jetzt ausgeübten Tätigkeit verwandt ist (zum Beispiel: ein Elektriker besucht eine HTL – Zweig Elektrotechnik).
  
  

• Fortbildungskosten:

  Verbesserung der Kenntnisse und Fähigkeiten im ausgeübten Beruf.
  
  Bildungsmaßnahmen zum Erwerb grundsätzlicher kaufmännischer oder bürotechnischer Kenntnisse (wie etwa Einstiegskurse für EDV, Erwerb des europäischen Computerführerscheins, Buchhaltung) sind immer abzugsfähig.
  
  Besteht ein konkreter Zusammenhang mit einer zukünftigen Tätigkeit, etwa weil sie eine Jobzusage haben, können Fortbildungskosten für diese Tätigkeit auch vor Antritt des Dienstverhältnisses als vorweggenommene Werbungskosten berücksichtigt werden.
  
  

• Umschulungskosten:

  Voraussetzung der Umschulung ist, dass Sie zum Zeitpunkt der Umschulung eine Tätigkeit ausüben. Die Umschulung muss auch derart umfassend sein, dass sie einen Einstieg in eine neue berufliche Tätigkeit ermöglicht, die mit der bisherigen Tätigkeit nicht verwandt ist (etwa die Ausbildung eines Druckers zum Krankenpfleger) und auf die tatsächliche Ausübung eines anderen Berufes abzielt.

Welche Kosten sind sonst noch absetzbar?

Neben den eigentlichen Kurskosten sind auch Aufwendungen für Studiengebühren, Kursunterlagen, Fachbücher, Computer, Arbeitsmittel, Fahrten zum Kursort sowie gegebenenfalls Diäten und Nächtigungskosten abschreibbar (siehe unten).

Computer

Anschaffungskosten für einen Computer, der beruflich beziehungsweise ausbildungsmäßig genutzt wird, sind als Werbungskosten abschreibbar. Dabei wird eine private Nutzung im Ausmaß von 40 Prozent angenommen.

Hinweis: Wenn die Anschaffungskosten 800 Euro (bis Veranlagungsjahr 2019: 400 Euro) übersteigen, können sie nur verteilt über eine mindestens 3-jährige Nutzungsdauer abgesetzt werden. Diese Absetzung für Abnutzung wird kurz AfA genannt.

Beispiel:

Fachliteratur

Ausgaben für Fachbücher (oder entsprechende elektronische Datenträger), die in Zusammenhang mit dem Beruf beziehungsweise der Ausbildung stehen, sind als Werbungskosten abschreibbar. Auf dem Beleg muss der genaue Titel des Werkes vermerkt sein. Die Bezeichnung "diverse Fachliteratur" reicht nicht aus. Allgemein bildende Werke wie Lexika gelten nicht als Fachliteratur. Auch Ausgaben für Zeitungen und Zeitschriften stellen grundsätzlich privaten Aufwand dar.

Fahrtkosten

Bei Fahrten mit dem PKW gebührt das amtliche Kilometergeld in Höhe von 0,42 Euro pro gefahrenem Kilometer, wobei die Führung eines Fahrtenbuches beziehungsweise eine Bestätigung der Ausbildungseinrichtung über die Anzahl der teilgenommenen Tage erforderlich ist.
Bei Benützung der öffentlichen Verkehrsmittel können die Fahrkartenkosten geltend gemacht werden.

Führerschein

Die Kosten zur Erlangung des PKW-Führerscheins sind nicht absetzbar! Besteht ein Zusammenhang mit der von Ihnen ausgeübten (verwandten) Tätigkeit sind allerdings Kosten für den Erwerb eines Führerscheins für LKW, LKW mit Anhänger oder Autobus von der Steuer absetzbar.

Internetkosten

Kosten für das Internet, das beruflich beziehungsweise für die Ausbildung genutzt wird, sind als Werbungskosten abschreibbar, wobei der Privatanteil zu schätzen und abzuziehen ist.

Nächtigungsgeld

Wenn Sie im Zuge der Ausbildung auswärts nächtigen müssen, können Sie die tatsächlichen Kosten der Nächtigung inklusive Frühstück geltend machen (maximal bis zu einer Höhe von 105,00 Euro).
Können Sie die Kosten nicht mit Rechnungen nachweisen, ist nur die Geltendmachung von 15 Euro pauschal möglich.

Bei Nächtigungen im Ausland richten sich die jeweiligen Höchstsätze beziehungsweise  die pauschalen Nächtigungsgelder nach der Reisegebührenvorschrift der Bundesbediensteten.

Sprachkurs

Kosten zur Erlangung von Kenntnissen, die nur der hobbymäßigen Verwertung dienen, sind nicht abzugsfähig (etwa Italienischkurs für Urlaub).
Erwerben Sie allerdings Sprachkenntnisse allgemeiner Natur aufgrund der Erfordernisse im ausgeübten oder verwandten Beruf (wie zum Beispiel Grundkenntnisse für eine Tätigkeit im Gastgewerbe) liegen abzugsfähige Aus- und Fortbildungskosten vor.
Achtung: Sprachkurse im Ausland werden nur dann steuermindernd berücksichtigt, wenn die Reise (nahezu) ausschließlich beruflich veranlasst  ist.

Studium

Berufstätige und lohnsteuerpflichtige Studierende können Aufwendungen im Zusammenhang mit ihrem Studium (Fachliteratur, Skripten, Computer, spezielle Zusatzkurse, Arbeitsmittel, Fahrtkosten, Studiengebühr) steuerlich als Werbungskosten geltend machen.

Taggeld

Taggelder im Zusammenhang mit einer Bildungsmaßnahme können nur dann als Werbungskosten geltend gemacht werden, wenn der Ort der Bildungsmaßnahme mindestens 25 Kilometer entfernt ist und die Dauer der „Reise“ mehr als 3 Stunden beträgt.
Wenn Sie allerdings durchgehend länger als 5 Tage oder mindestens einmal in der Woche am Kursort waren, können Sie das Taggeld nur für die ersten 5 Tage beanspruchen. Ab dem 6. Tag wird davon ausgegangen, dass die günstigeren Verpflegungsmöglichkeiten bekannt sind und kein Verpflegungsmehraufwand besteht. War die Maßnahme unregelmäßiger, können Sie für die ersten 15 Tage Taggeld geltend machen.
Das Taggeld beträgt 2,20 Euro pro angefangener Stunde – bei mehr als 11 Stunden gebührt der Höchstsatz von 26,40 Euro pro Tag.

Gibt es auch für Bildungs­kosten der Kinder Steuer­begünstigungen?

Eltern können Kosten, die im Rahmen der Schul- beziehungsweise Berufsausbildung ihrer Kinder anfallen, nicht abschreiben.

Einzige Ausnahme:
Für Kinder, die außerhalb des Wohnortes ihre Ausbildung machen müssen,

• da im Einzugsbereich des Wohnortes, d.h. im Umkreis von 80 Kilometer, keine entsprechende Ausbildungsmöglichkeit besteht.
  
  
• Wohnen Schüler/-innen beziehungsweise Lehrlinge während des Besuchs der Schule (auch Berufsschule) in einem Internat, das mehr als 25 Kilometer vom Wohnort entfernt ist und keine näher gelegene Ausbildungsstätte vorhanden ist, so gilt die Voraussetzung als erfüllt.
  
  Liegt der Ausbildungsort innerhalb von 80 km, so legen Verordnungen zum Studienförderungsgesetz fest, welche Ausbildungsorte im Einzugsgebiet des jeweiligen Wohnortes liegen. Kommt der jeweilige Ort/die jeweilige Gemeinde in dieser Verordnung nicht vor und beträgt die Entfernung Wohnung-Ausbildungsort weniger als 80 km und beträgt die Fahrzeit (einfache Fahrt) mit dem günstigsten öffentlichen Verkehrsmittel mehr als 1 Stunde, besteht ebenfalls die Möglichkeit der steuerlichen Geltendmachung.
  
  In diesem Fall kann pro angefangenem Monat der Schul- oder Berufsausbildung ein Pauschalbetrag in Höhe von 110 Euro monatlich als außergewöhnliche Belastung steuerlich geltend gemacht werden. Höhere tatsächliche Kosten, wie Fahrtkosten oder Schulgeld können nicht geltend gemacht werden.
  Dieser Pauschalbetrag steht auch während der Schul- und Studienferien zu.